LOS BALANCES
el balance de situación. activo y pasivo

El Balance de situación es la herramienta que utilizamos en contabilidad, para conocer la situación patrimonial de la empresa.
Cuando hablamos de situación patrimonial nos referimos al patrimonio de una empresa, que esta formado por bienes, derechos y obligaciones.
Patrimonio = Bienes + Derechos + Obligaciones
Los bienes son elementos materiales e inmateriales propiedad de la empresa. Por ejemplo la maquinaria, el dinero, los stocks.
Los derechos son todo lo que una tercera persona o entidad debe a nuestra empresa y, por lo tanto, tenemos el derecho de recuperar. Por ejemplo, el dinero que nos deben los clientes por una venta.
Las obligaciones son las deudas que la empresa tiene con terceras personas o entidades. Por ejemplo, el dinero que debemos a un banco por un préstamo recibido, o el dinero que debemos a nuestros proveedores por compras realizadas.

A la suma de los bienes mas los derechos se le conoce con el nombre de activo del Balance de situación.
Activo = Bienes + Derechos
A las obligaciones, como pasivo exigible
Pasivo exigible = Obligaciones
El patrimonio neto representa el valor contable de una empresa. Dicho de otra manera, es el valor por el cual podríamosvender nuestra empresa. Se conoce también como de pasivo no exigible.

Pasivo no exigible = Patrimonio neto
Por lo tanto, el patrimonio neto es la suma de los bienes, mas los derechos, menos las obligaciones.
Patrimonio neto = Bienes + Obligaciones

Ejemplo
Una empresa dispone de los siguientes bienes, derechos y obligaciones.
BIENES
Local 50.000 €
Maquinaria 16.000 €
Elementos de transporte 9.100 €
Mercaderías 6.300 €
Bancos 3.650 €
Caja 240 €
suma 85.290 €
DERECHOS
Clientes 3.050 €
Efectos cíales. a cobrar 1.900 €
suma 4.950 €
OBLIGACIONES
Proveedores 4.850 €
Préstamos recibidos 28.100 €
suma 32.950 €

Patrimonio neto = 85.290 + 4.950 - 32.950
Patrimonio neto = 57.290 €
El activo y el pasivo forman el balance de situación que reflejara, en términos contables, el valor monetario del patrimonio de una empresa.
Durante el año 2007 adquirieron equipos de computación para lograr una mejor captura y distribución de la información, situación que requiere de un análisis específico ya que es un sistema nuevo y pocas personas saben manejarlo dentro de laempresa.
La compañía tiene una participación en el mercado de sus productos de 65% con respecto a la competencia, sin embargo se están estableciendo tácticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura económica decretada por el gobierno.

2.4 POLITICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS

Cuando se trate de ventas al detal no se ofrece, ni se aceptan descuentos.
Cuando se trate de ventas al por mayor, se dará un descuento comercial del 10%, además si a crédito se adicionará un 5% por pronto pago.
Los resultados de los estados financieros deben entregarse, como plazo máximo el día 17 del mes siguiente a la finalización del período contable.
Se evalúa por parte de la administración las políticas contables, financieras y presupuestales.
2.5 SITUACION FISCAL
Hernández y Hernández S.A., deben cumplir íntegramente con todas las obligaciones fiscales que les corresponden a fin de evitar riesgos fiscales y mantener la buena imagen de la Empresa. Es deber de los Gerentes mantenerse informados y cumplir estrictamente con las obligaciones fiscales aplicables así como con los procedimientos relativos que establezca las leyes fiscales.
La compañía lleva un solo juego de libros y la contabilidad real coincide con la oficial.
La voluntad del Consejo de Administración y de la Gerencia es la de la máxima transparencia contable y en este sentido todos los impuestos devengados o retenidos por la sociedad se han ingresado en las arcas de la Hacienda Públicadebidamente.
La inspección fiscal ha revisado los impuestos correspondientes, habiendo levantado actas de conformidad.

3. AREAS SIGNIFICATIVAS

El área de ventas, también se constituye en área significativa, porque las políticas de descuentos que maneja la compañía son bastantes atractivos para los clientes potenciales.

4. RIESGOS INHERENTES AL CONTROL

El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas.
Riesgo Control: No hay segregación de funciones.
Riesgo Inherente: Manipulación de datos.

5. ALCANCES Y LIMITACIONES
Se auditaran los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2010.
Hernández y Hernández S.A, tiene proyectados algunos cambios en el momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría. Entre otras tenemos
Estudio y/o renovación de la planta de personal
La Construcción de una nueva sede ubicada.

6. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR

Durante el desarrollo de la auditoria se llevaran a cabo los siguientes procedimientos y técnicas
Procedimientos:

Evaluación y estudio del sistema contable.
Evaluación y estudio del sistema de control interno.
Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos de las cuentas.
Se comparan estados financieros de los dos últimos años (2006, 2007) con los principales registros contables y otros registrosrelacionados con la parte contable, para determinar si los estados financieros se presentan de forma razonable

Técnicas
Inspección
Observación
Cálculo
Confirmación

7. VISITAS
Visita Preliminar
Visita durante el Desarrollo del Trabajo
Visita Final
Visita Posterior

8. PRESUPUESTO DEL TIEMPO

Actividad
Personal
Tiempo en Horas
Vista Preliminar

Cliente, Auditor
120
Memorando de
Planeación

Auditor
150
Programas de
Auditoria

Auditor

170
Ejecución de la
Bienes Bienes
+ +
Derechos Obligaciones
El Activo se divide en activo fijo y activo circulante. El activo fijo, conocido también con el nombre de inmovilizado, representa los bienes y derechos que permaneceran en la empresa durante un periodo de tiempo superior al año. En el activo circulante, constaran los bienes y derechos que se transformaran en dinero en un periodo inferior al año.