CONTABILIDAD



1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

1.2 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

1.3 SERVICIOS QUE PRESTA UN CONTADOR

1.4 ACTIVO

1.5 PASIVO

1.6 CUENTAS DE ACTIVO

1.7 CUENTAS DE PASIVO

1.8 CLASIFICACION DE ACTIVO Y PASIVO

1.9 BALANCE GENERAL

1.10 CUENTA Y REPORTE

1.11 BALANCE GENERAL: DATOS A CONTENER

1.12 ESTADO DE RESULTADOS

CONTABILIDAD
Concepto:

La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, “transacciones y eventos”, de forma continua, ordenada y sistematica, de tal manera que se obtenga información oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados

Fines fundamentales de la contabilidad:
1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio.
4. Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa
5. Servir como comprobante y fuente de información, ante terceraspersonas, de todos aquellos actos de caracter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

Servicios que presta el contador
El contador es el profesional responsable de establecer los procedimientos de información que permita controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa.
1. Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa (manual, mecanico o electrónico).
2. Cumplir con los requerimientos de información para la toma de decisiones por parte de la Dirección general (estados financieros, auxiliares de conceptos específicos, entre otros).
3. Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales.
4. Contribuir para el correcto funcionamiento de las demas areas de la empresa (producción, ventas, planeación, mercadotecnia, entre otras).
5. Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.



Activo:
En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa. Por extensión, se denomina también activo al conjunto de los activos de una empresa.
Se considera activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorgue. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia. Los activos son un recurso o bien económico propiedad de una empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varían de acuerdo con la naturaleza de laactividad desarrollada.

Pasivo
En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de los pasivos de una empresa.
Mientras el activo comprende los bienes y derechos que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

CUENTAS DE ACTIVO
Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
• Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo.
• Bancos: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.
La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
• Mercancías: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta.
La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.
• Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando elcliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.
• Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan.
• Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.
• Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
• Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante.
• Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, maquinas de oficina, etc
• Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
• Maquinaria: Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.
• Depósitos de garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda paragarantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
• Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
• Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lapices, borradores, tintas, secantes, etc
• Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.
• Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.
• Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
• Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.CUENTAS DE PASIVO
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
• Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
• Documentos por pagar: Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc
• Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía.
• Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rapidamente.
• Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aún no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
• Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.

Clasificación Del Activo Y Pasivo
Clasificación del activo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Intangible.
D) Diferido

Activo circulante
Bienes y derechos que estan en rotación o movimiento constante y de facil conversión en dinero en efectivo

a) Caja
B) Bancos
C) Mercancías
D) Clientes
E) Documentos por cobrar
F) Deudores diversos
G) I.V.A. Acreditable
H) Pagos anticipados
I) Anticipo a proveedores

Activo fijo
Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos, y no de venderlos

a) Terrenos
B) Edificios
C) Mobiliario y equipoD) Equipo de cómputo
E) Equipo de reparto
F) Maquinaria
G) Depósitos en garantía
H) Acciones y valores
I) Documentos por cobrar a L.P

Activo intangible
Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse físicamente, pero que tienen un valor

A) Patentes y marcas
B) Créditos mercantiles

Activo diferido
Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente

a) Gastos de organización
B) Gastos de instalación
C) Papelería y útiles
D) Publicidad
E) Primas de seguros
F) Rentas pagadas por anticipado
G) Intereses pagados por anticipado

Clasificación del pasivo
A) Circulante. B) Fijo. C) Diferido
Pasivo circulante
Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un año

A) Proveedores
B) Documentos por pagar
C) Acreedores diversos
D) I.V.A. Por pagar
E) Anticipo de clientes
F) Cobros anticipados
G) Impuestos por pagar
H) Gastos acumulados por pagar
I) Pasivos estimados

Pasivo fijo
Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del balance

A) Hipotecas por pagar
B) Documentos por pagar a L.P

Pasivo diferido
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidades conforme pasa el tiempo.

A) Rentas cobradas por anticipado B) Intereses cobrados por anticipado

BALANCE GENERAL
El balance general comprende el analisis de las propiedades de una empresa y la proporción en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal propiedad, expresados entérminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situación financiera y la denominación mas adecuada es estado de la situación financiera.
Cuenta El registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, un pasivo o en la participación en el capital del propietario en particular durante un período. Un registro utilizado para resumir todos los aumentos y disminuciones en un activo determinado, como por ejemplo efectivo, inventarios o cualquier otro tipo de activo, pasivo o patrimonio, ingreso o gasto.
Cuenta Abierta

Cuando las compras se efectúan y se cargan a la cuenta del comprador sin que estén evidenciadas por un Pagaré o Letra de Cambio, y para lo cual se ha convenido efectuar liquidaciones mensuales o de otra periodicidad, se dice que el comprador esta comprando en cuenta abierta y el vendedor concediendo un crédito abierto. Cuando se establecen cuentas abiertas, existe, o debe existir, una promesa definida de liquidación, por ejemplo, el pago el día 10 del mes siguiente. Las cuentas abiertas en libros, conocidas también con el nombre de Cuentas por Cobrar, se consideran activos tan ventajosos como los pagarés o letras por cobrar, aunque estos últimos evidencian a primera vista el adeudo y las cuentas abiertas, no. El importe del crédito concedido en cuenta abierta por lo general es limitado, conociéndose el maximo como «línea de crédito».

Cuenta Bancaria Fondos depositados en un banco. Existen dos tipos principales de cuentas bancarias (a mas de las de los departamentos gubernamentales), y se clasifican en cuanto al elementode tiempo, depósitos a la vista y depósitos a plazo. Un depósito a la vista es pagadero dentro de los 30 días, y un depósito a plazo (a término), después de 30 días. Ordenadas en cuanto a tipos de depositantes, las cuentas bancarias pueden clasificarse como personales, de corporaciones, cuentas conjuntas, en fideicomiso, y cuentas de asociaciones no incorporadas.
Cuenta de Control Cuenta del mayor general que esta soportada por información detallada del mayor auxiliar o submayor, su saldo es igual la suma de los saldos de un grupo de cuentas relacionadas en su mayor auxiliar.
Cuenta de explotación Estado contable que inventaría los gastos y productos resultantes de la actividad normal de una empresa durante un ejercicio.
Cuenta de Retiro Cuenta utilizada para registrar los retiros en efectivo u otros activos por parte del propietario. Se cierra al final del período transfiriendo su saldo a la cuenta de capital del propietario.
Cuenta de Valuación Cuenta del mayor que se deduce al cruzarse contra una cuenta relacionada en los estados financieros, por ejemplo, Provisión para Cuentas de Dudoso Recaudo y Descuento en Documentos por Cobrar.
Cuenta Memorandum Llamadas también, cuentas de orden, se utilizan para registrar transacciones o hechos económicos que aun no afectan los activos, pasivos o capital de la entidad, pero que se desea tener registrados e informarlos, como por ejemplo la recepción de mercancías para la venta recibidas en consignación. El uso de estas cuentas es estrictamente de recordatorio por lo que en ningún caso su contrapartida podra ser unacuenta real o nominal.
Cuenta Nominal o Temporal Las cuentas de ingresos y gastos que se relacionan con un periodo contable particular se cierran al final del periodo. En el caso del negocio de propietario individual la cuenta de retiros del propietario también es nominal. Otro nombre para una cuenta temporal, de ingresos y gastos que se cierra al final del periodo. En el caso del negocio de propietario individual la cuenta de retiros del propietario también es nominal.
Cuenta Permanente o Real Las cuentas de activos, pasivos y capital. No se cierran al final del periodo debido a que sus saldos no se utilizan para medir la utilidad. Arriba esta en singular Otro nombre utilizado para una cuenta permanente de activo, pasivo y capital que no se cierran al final del período.
Cuenta Resumen de Ingresos, de Resultado o de Cierre Cuenta resumen del mayor contra la cual se cierran las cuentas de ingresos y gastos al final del período. El saldo (crédito para utilidad neta, débito para pérdida neta) se transfiere a la cuenta de capital.
Cuentas malas o incobrables En la practica comercial, cuentas incobrables, cuentas a recibir ya sean por cuentas abiertas en descubierto o pagarés incobrables. Las cuentas malas generalmente se originan por la imposibilidad de cumplir las obligaciones corrientes, o por la insolvencia del deudor, debiendo hacerse una provisión para estas pérdidas mediante el establecimiento de una reserva.
Cuentas por cobrar Un activo, una promesa de recibir efectivo de los clientes a quienes el negocio les ha vendido mercancías o prestado unservicio, documentado por escrito mediante una factura emitida.
Cuentas por Pagar Un pasivo, una obligación de enviar efectivo por la compra de una mercancía o el uso de un servicio, documentadas por escrito mediante una factura recibida.
Reportes Contables

Mayor: Pueden filtrarse las imputaciones del periodo visualizado por ?vendedor?.
Subdiarios: Se agrego un reporte adicional donde informa el asiento que surge en base al subdiario imputado, indicando cuentas al debe y cuentas al haber. Ademas se cambio la logica en el filtro por condicion de venta. Cuando un comprobante cancela a otros (por ejemplo a un recibo) considerabamos que su condicion de venta era de los comprobantes aplicados.Entonces, si cancelaba una factura de contado, el recibo era de contado. Si cancelaba una factura de cuenta corriente el recibo se asumia como de cuenta corriente. Esto sigue siendo asi. El problema estaba en los recibos que cancelaban facturas de cuentas corrientes y contado a la vez. En estos casos el sistema los considera solo de cuentas corrientes.
Mayor por Rangos: Se agrego salida a terminal (que no estaba) y en la salida a excel se incorporo un archivo por cuenta para aquellos periodos contables especificados con muchos movimientos.
Total Imputado por Cuenta y concepto: Se incorporo un filtro por ?usuario?. Ademas antes, al final del listado imprimia un resumen por CUIT, ahora el usuario podra elegir si desea o no imprimir dicho listado.
Libro Diario: Cuando no se lo lista detallado, existe la posibilidad de imprimir un unico asiento mensual por comprobante ytalon.
Listado del Plan de Cuentas: Se agrego un filtro que permite imprimir las cuentas activas o inactivas o ambas y en el reporte, el dato si esta activa o no.
Informes Contables: Tiene en cuenta el campo ?porcentaje de afectacion?definido en el programa de confeccion de Informes Contables, que antes no lo hacia.
Otra funcionalidad: La explosion por cuentas corrientes andaba solo cuando se seleccionaba division. Ahora anda sin division tambien. Se asume que la descripcion de las cuentas son las mismas para todas las divisiones.

Para que el Balance tenga una buena presentación, se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones
a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera línea.
b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de mas o menos 3 centímetros en la 2ª línea.
c) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance.
d) Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del concepto.
e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja.
f) El nombre de cada una de las cuentas se anotara claramente.
g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales.
h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón.
i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada columna de acuerdo a su importancia.
j)Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”.
k) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.

Estado de resultados

En contabilidad el Estado de resultados o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es dinamico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Estado de Resultados
+ Ingresos por actividades
- Descuentos y bonificaciones
= Ingresos operativos netos
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
= Resultado bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administración
= Resultado de las operaciones ordinarias
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores

= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado neto
[editar]Resultado bruto
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margenbruto sobre ventas que constituye un indicador clasico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía al vender sus productos.

[editar]Resultado neto
Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto oresultado del ejercicio.
[editar]Indicadores
Otros indicadores clasicos que suelen obtenerse son


A partir del Resultado del Ejercicio también se puede calcular el EBITDA, (“Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization”). El EBITDA representa resultado de la empresa antes de deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los últimos años como uno de los mas utilizados para medir la rentabilidad operativa de una empresa.
El EBITDA tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera, del entorno fiscal (a través de los impuestos) y de los gastos 'ficticios' (amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del rendimiento operativo de las empresas, y comparar de una forma mas adecuada lo bien o mal que lo hacen distintas empresas o sectores en el ambito puramente operativo.