CONTABILIDAD FINANCIERA

Es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran y se informa de las operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica. 
  
Es el arte de usar ciertos principios al registrar y clasificar términos monetarios en datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna las operaciones que lleva acabo una empresa.

La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida económica de una empresa, los registros de cifras pasadas, los cuales sirven para tomar decisiones que beneficien a la misma en el futuro. 
  
También proporciona estados financieros que son sujetos al análisis e interpretación, informando a los administradores, y a oficinas gubernamentales (fisco) del desarrollo de las operaciones de la empresa.


Los criterios que deben seguir en los registros de la contabilidad financiera son:

Aplicación correcta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar incluido dentro del activo y lo que incluirá el pasivo.

Presentar la diferencia entre un gasto y un desembolso.
Decidir lo que debe constituir un producto o un ingreso, dentro de las cuentas de resultados.
Esta contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa.
Fundamentalmente se ocupa de la preparación ypresentación de información para accionistas, acreedores, instituciones bancarias y del Gobierno.
Las técnicas y reglas según las cuales se recolectan y reproducen las cifras de la contabilidad financiera reflejan en gran parte los requisitos de esos interesados.
Todos los sistemas contables se expresan en términos monetarios y la administración es responsable del contenido de los informes proporcionados por la contabilidad financiera.


Características de la Contabilidad Financiera.

Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.
Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.
Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos desarrollados.
Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble.

Estado de posición financiera

El Estado de situación Financiera es el documento que muestra los datos específicos de la posición financiera de la compañía para indicar los recursos que posee, las obligaciones que debe y el monto del capital propio (inversión) en el negocio.
Se compone de tres elementos:
ACTIVO (Todo lo que tiene la entidad mas lo que le deben)
PASIVO (Todo lo que adeuda la empresa)
CAPITAL (Diferencia entre el activo y el capital)
Es representado y conocido con dos diferentes formas; en forma de cuenta, quedando del lado izquierdo el activo y del derecho el pasivo y capital contable, y en forma dereporte, donde al principio esta el activo, le sigue el pasivo, y por ultimo encontramos al capital contable.
Cuentas de un estado de posición financiera.
Algunas cuentas son:
Activo: caja, bancos, clientes, documentos por cobrar, mercancías, IVA acreditable, impuestos a favor, propaganda y publicidad, inventarios, terrenos, mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte, equipo de computo, depósitos en garantía, etc.
Pasivo: proveedores, documentos por cobrar, acreedores diversos, anticipos de clientes, IVA trasladado.
Capital: capital social, utilidad o perdida del ejercicio.

Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas: Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso: Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
c. Inventario de Producción Terminada: Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de producción.
Tipos de industrias ysus costos

Industria:

Es la actividad económica organizada que tiene por objeto la producción de bienes o servicios.


Industria Extractiva:

Se dedica a la obtención de los bienes de la naturaleza, a través de una explotación planeada y sistemática, esto es, una inversión a través de un proyecto, ejemplo: la minería, petróleo, canteras, agricultura, bosques, etc. El ciclo de costos inicia con la inversión de maquinaria en donde la recuperación de sus ingresos será a futuro según se obtenga la extracción del recurso natural.


Industria de Transformación:

Se dedica a la mutación de las características físicas y/o químicas de recursos naturales y de bienes, para la satisfacción de las necesidades humanas. El ciclo de costos inicia con la adquisición de materia prima, seguido de la transformación a través de un proceso efectuado por la mano de obra, interviniendo los gastos indirectos de fabricación, llegando así a la elaboración de productos terminados que se almacenarán listos para su enajenación y así obtener ingresos.

Industria de Comercio:

Se dedica a la compra-venta de artículos elaborados, comprendiendo por igual a distribuidores, mayoristas, y establecimientos con venta directa al público o empresas mixtas que vendrán tanto al mayoreo como al detalle. El ciclo de costos es más corto, inicia con la compra de productos terminados para su distribución, generando así los ingresos.
Industria de Servicios:

Se dedica a la prestación de servicios al público, como son: hoteles, energía eléctrica, teléfonos, restaurantes, agua, gas, hospitales, etc. El ciclo de costos inicia con las comprascomplementarias o definitivas, en donde intervendrá el elemento humano para así obtener sus ingresos.




Elementos y conceptos de los costos

Costo de producción terminado.

Todos los gastos que se incurren en la terminación de un servicio o fabricación de un producto tal como se ha señalado forman parte del costo de producción, así como la parte que le corresponda como gastos indirectos.
La producción terminada parcialmente se contabilizará al costo estimado y al final de la orden de trabajo se valorará las existencias y lo facturado al costo real.
Las producciones terminadas totalmente podrán valorarse al costo real precio coordinado con el responsable de contabilidad de costos y no esperar al final del período para fijar el costo real, siempre que se precise su obtención y se controlen adecuadamente para contemplarlas al hacer el cierre.
Refleja el mecanismo del costo de producción, acumulado en la cuenta de producción en proceso. Se traduce en el costo de producción terminada en el periodo que pasa al almacén final de artículos elaborados.

Costo de producción de lo vendido.

Es el costo total de las ventas o de haber vendido, se puede sustituir por el de costo de adquisición de lo vendido en el caso de comerciantes o costo de producción de lo vendido en el caso de la industria.
Se refieren al movimiento en el almacén de artículos terminados. La fórmula para obtenerlo sería:
Inventario inicial + las compras - inventario final es el costo de lo vendido.

Costos de operación.

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios para mantener unproyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.
Esto significa que el destino económico de una empresa está asociado con: el ingreso (por ej., los bienes vendidos en el mercado y el precio obtenido) y el costo de producción de los bienes vendidos. Mientras que el ingreso, particularmente el ingreso por ventas, está asociado al sector de comercialización de la empresa, el costo de producción está estrechamente relacionado con el sector tecnológico.
Una definición más concreta seria que los costos de operación son la valoración monetaria de la suma de recursos destinados a la administración, operación y funcionamiento de un organismo, empresa o entidad pública.
Administración, valuación y registro de materia prima.

Concepto y definición de materia prima.
Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la elaboración de un producto. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. Un producto terminado tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que mediante un proceso de transformación permitieron la confección del producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las que fabrican un producto. Las empresas comerciales manejan mercancías, son las encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder determinar tanto el costo final deproducto como su composición.
En el manejo de los Inventarios, que bien pueden ser inventarios de materias primas, inventarios de productos en proceso e inventarios de productos terminados, se debe tener especial cuidado en aspectos como por ejemplo su almacenamiento, su transporte, su proceso mismo de adquisición, etc.

Administración de los costos de materia prima
El producto final es el resultado de aplicarle una serie de procesos a unas materias primas, por lo que en el valor o costo final del producto esta incluido el costo individual de cada materia prima y el valor del proceso o procesos aplicados.
La materia prima es quizás uno de los elementos más importantes a tener en cuenta para el manejo del costo final de un producto. El valor del producto final, esta compuesto en buena parte por el valor de las materias primas incorporadas. Igualmente, la calidad del producto depende en gran parte de la calidad misma de las materias primas.
Si bien es cierto que el costo y la calidad de un producto final, depende en buena parte de las materias primas, existen otros aspectos que son importantes también, como lo es el proceso de transformación, que si no es el más adecuado, puede significar la ruina del producto final, así la materias primas sean la de mejor calidad, o que el producto resulte más costoso.
Las materias primas hacen parte del aspecto más importante en una empresa y es el relacionado con los costos.

Un mayor margen de utilidad solo se puede conseguir de dos formas: 1. Aumentar el precio de venta. 2. Disminuir los costos y gastos.
Sabemos que la solución para hacer más rentable una empresa no esaumentar el precio de venta, sino administrar eficientemente los costos, que en últimas son los que mas determinan el valor final del producto.
La contabilidad es una técnica
Valuación y registro de la materia prima:
Que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente informaciones financieras expresadas en unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar decisiones sobre los resultados. Como arte, es el arte de llevar el historial de una empresa en cuanto a las cantidades y en cuanto a la fecha.
La contabilidad se basa en principios y en leyes para lograr un objetivo que esta directamente ligado con la toma de decisiones de los ejecutivos de la empresa basada en las informaciones financieras al cierre del año fiscal de la empresa.
Utiliza como base las transacciones económicas de la empresa como son facturas, recibos, cheques, nota de débito y de crédito, etc., para comenzar a registrarla en los 'libros de la empresa', para luego comenzar el proceso contable que se inicia con el registro de las transacciones en las entradas de diario, luego el pase al mayor general, para entonces hacer el balance de comprobación y luego los estados financieros (estado de resultado, estado de flujo de efectivo y balance general).
Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y varía ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composición de esta parte del activo es una gran variedad de artículos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:

• Inventarios de Materia Prima
• Inventarios de Producción en Proceso
•Inventarios de Productos Terminados
• Inventarios de Materiales y Suministros

Inventarios de Materias Primas

En toda actividad industrial concurren una variedad de artículos (Materias Primas) y materiales, los que serán sometidos a un proceso para obtener al final un articulo terminado o acabado. A los materiales que intervienen en mayor grado en la producción se les considera 'Materia Prima', ya que su uso se hace en cantidades los suficientemente importantes del producto acabado. La Materia prima, es aquel o aquellos artículos sometidos a un proceso de fabricación que al final se convertirá en un producto terminado.

Inventarios de Productos en Proceso:

El inventario de productos en proceso consiste en todos los artículos o elementos que se utilizan en el actual proceso de producción. Es decir, son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de producción y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de producción en un momento determinado.

Una de las características del Inventario de producción en proceso es que va aumentando el valor a medida que es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de producción.

Inventario de Productos Terminados:

Comprenden estos, los artículos transferidos por el departamento de producción al almacén de productos terminados por haber estos alcanzado su grado de terminación total y que a la hora de la toma física de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todavía no han sido vendidos. El nivel de inventario de productosterminados va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel esta dado por la demanda.

Inventario de Materiales y Suministros:

• Materias primas secundarias, sus especificaciones varían según el tipo de industria, un ejemplo para la industria cervecera es, sales para tratamiento de agua.
• Artículos de consumo destinados para ser usados en la operación de la industria, dentro de estos artículos de consumo los más importantes son los destinados a las operaciones, y están formados por los combustibles y lubricantes, estos en la industria tienen gran significación.
• Los Artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controlados adecuadamente, la existencia de estos varían en relación a sus necesidades.
Registro de Inventario o materia prima:

Existen dos métodos o sistemas de registros de los inventarios, esto quiere decir que cuando compramos los artículos que van a componer nuestros inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras diferentes, que son las siguientes:

1. Sistema de registro de Inventario Periódico o Físico.
2. Sistema de registros de Inventario Perpetuo.

En el sistema de inventario periódico, la mercancía que entra se registra en la cuenta de compra con el objetivo de realizar un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una cuenta separada.

En el sistema de Inventario Perpetuo, la mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momentocual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o créditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.
 
Métodos de Valuación de los Inventarios 

Existen numerosas bases aceptables para la valuación de los inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación general.

Entre las cuestiones relativas a la valuación de los inventarios, la de principal importancia es la consistencia: La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolución de la entidad económica; así como también comparar con Estados Financieros de otras entidades económicas.

Control administrativo de la materia prima.

Está basada en la teoría de que todas las compras de materia prima y materiales equivalentes a dinero invertido y por lo tanto su guarda, custodia y contabilización, deberán realizarse con igual cuidado que el que se pone en el control de fondos de una empresa, evitando al máximo desperdicios innecesarios por un posible deterioro o bien el mal uso de los mismos. Un control y contabilización adecuados permitirá a la compañía estados financieros razonables, datos sobre los consumos utilizados en la producción y sobre todo permite una información completa respecto al costo de los productos manufacturados.Principios que rigen la contabilización y control de la materia prima y materiales.
1.- todas las transacciones que impliquen compra, recepción y almacenaje y consumo de materias primas, deberán ser autorizados por funcionarios o ejecutivos responsables basados en pedidos expresos.
2.- todos los movimientos de entradas y salida de materiales y entregas a producción deberán intervenir por lo menos dos personas a fin de evitar robos, fraudes o malversaciones.
3.- todas las materias primas o materiales cuyo empleo no sea d manera inmediata en la producción, deberán estar almacenadas en lugar seguro y bajo una adecuada vigilancia.
4.- tanto la clase como la cantidad de materia prima empleada en los departamentos productivos o en la producción de una orden determinada, deberán ser fácilmente conseguidas.
5.- en cualquier momento, deberán poderse averiguar, contar y verificar las cantidades y valores en toda materia prima y materiales que haya en existencia.
6.- todas las cuentas de costos y de inventarios que se relacionen con las materias primas y materiales deberán ser susceptibles de comprobación en cuanto a la exactitud de sus totales por medio de cuentas principales en el mayor general.
Estos principios trata de impedir el derroche y perdida en el consumo de materias y materiales, evitar robos, establecer responsabilidades, promueve la realización de compras adecuadas, establecen normas de consumo, permite la toma de inventarios y mantener un registro correcto del costo de la materia prima empleada en el proceso productivo, facilitando las labores de auditoria.
Etapas que se requieren para su contabilización:A.- Compra y recepción
B.- Almacenamiento
C.- Consumo
D.- Contabilización.
Contabilización: el departamento de contabilidad al recibir la factura del proveedor y verificando la entrada de las materias primas y cálculos correspondientes de la factura, atendiendo a la orden de compra respectiva, formula una póliza de diario.
Cargo a “almacén de materias primas”
Abono a “proveedores “o cuentas por pagar.
Por el consumo antes expuesto y según el método de valuación que se imponga habrá una póliza de diario de:
Cargo a “producción en proceso”
Abono a: “almacén de materias primas”.
No debemos olvidar que según sea como se utilice la cuanta d producción en proceso será:
Como cuenta de mayor “producción en proceso materias primas” o como de mayor “producción en proceso”
Subcuenta “materias primas”.
Cuando se termina la producción:
Cargo a: Almacén de artículos terminados
Abono a: producción en proceso.
Subcuentas, cada uno d los elementos del costo.
Por las salidas de artículos terminados:
Cargo a: costo de producción de lo vendido.
Abono s: almacén de artículos terminados.
Subcuentas, cada una de las tarjetas de control que se afecten y a su costo de producción d acuerdo con el método de valoración adoptado.
Registro contable de las materias primas (sistema analítico)
Contabilidad de materias primas:
En el momento en que se reciben los materiales se prepara una guía de recepción, que indica los tipos y cantidades de materiales recibidos. Una copia de la guía de recepción se envía al departamento de contabilidad, donde se compara con la factura del proveedor. Estos dos documentos proporcionan la basepara registrar este pasivo y el pago correspondiente. La factura del proveedor también sirve de base para registrar el costo de los materiales recibidos en la cuenta materias primas.
Después que se han recibido e inspeccionado las materias primas, éstas se envían a los almacenes o depósitos. En muchas compañías, el jefe de almacén puede estar encargado también de todos los materiales o algunos materiales seleccionados. En tales casos, la cuenta de inventario frecuentemente se denomina almacén o materiales y suministros en lugar de materias primas.
Además del precio neto facturado de las materias primas, los costos conexos tales como fletes, recepción, inspección y almacenaje pueden agregarse con toda propiedad al costo de materias primas. Sin embargo, al anexar tales costos a los materiales, se tropieza con algunas dificultades.
A medida que se necesitan las materias primas para producción, el almacén la entrega sobre la base de un formulario de requisición de materiales. La requisición de materiales es la base para acreditar el valor de los materiales empleados a la cuenta materias primas y para cargarlos a la cuenta productos en proceso. Desde el punto de vista del control, este documento también releva al jefe del almacén de su responsabilidad respecto de estos materiales.
En una empresa manufacturera, los registros generalmente se llevan en el almacén o en algún otro sitio. En estos registros se indica por cada tipo de materia prima las cantidades disponibles al comienzo del período, las entradas, las salidas y los saldos que quedan al final del período. Estos registros se denominan inventarios perpetuos.Pueden incluir también los costos de las diferentes materias primas. En tal caso, se les denomina inventarios contables. Los inventarios contables constituyen un libro mayor auxiliar, ya que los costos totales de cada materia prima individual son iguales al saldo que aparece en la cuenta de control de materias primas del libro mayor general.
Los registros de inventario perpetuo proporcionan al departamento de compras la información necesaria que le permite colocar los pedidos en tal forma que pueden minimizar la inversión de inventario y evitar la pérdida de los descuentos potenciales por cantidad y también evitar el embotellamiento de la producción por falta de material. También contiene la información necesaria para planear y programar la producción.