Consultar ensayos de calidad


Auditoría financiera - Ejecución del trabajo, La vigilancia o monitoreo



PRIMERA ACTIVIDAD
En la pagina 134 del texto basico de Madariaga, J. (2004): ManualPractico de Auditoría.- Barcelona, Ediciones Deusto, se incluye unbalance de situación ajustado al 20X5-12-31, en el mismo se señalanajustes a cuentas del activo y pasivo.
Saldos sin Ajustes y reclasificaciones Saldos
Ajustar Debe Haber Ajustados
Caja y bancos 30.000 30.000
Clientes 120.000 120.000
Existencias 90.000 90.000
Maquinaria 116.250 47.250 69.000
Amortización maquinaria (96.220) 64.820 (31.400)
Vehículos 25.000 9.500 34.500
Amortización vehículos (10.000) (10.000)
Patentes 5.000 5.000
-------------------------------------------------
275.030 79.320 47.250 307.100

Proveedores 130.000 130.000
Préstamos 20.000 20.000
Capital 50.000 50.000
Resultado ejercicios anteriores 40.000 16.720 56.720
Resultado ejercicio actual 35.030 15.350 50.380


-------------------------------------------------
275.030 32.070 307.100

* Identifique un nombre de la empresa
Le denominaremos a la empresa con la razón social de “El Constructor S.A.”

* Sugiera dos procedimientos de auditoría que nos permitan identificar cada uno de los ajustes referidos
Procedimiento 1
* Analizar las compras del año anterior.
* Obtener los saldos del libro de maquinarias.
* Revisar las facturas de compras de maquinaria.
* Revisar los precios de compra con la cantidad de compras (calculo)
* Hacer el inventario de maquinarias.
* Comparar los saldos del inventario anterior mas las compras y ventas.
* Con los saldos obtenidos revisar la amortización(depreciación) de la maquinaria.
Prodecimiento 2
* Analizar las compras del ejercicio auditado.
* Analizar las compras del año anterior.
* Obtener los saldos del libro de maquinarias.
* Revisar las facturas de compras de maquinaria.
* Revisar los precios de compra con la cantidad de compras (calculo).
* Hacer el inventario de maquinarias.
* Comparar los saldos del inventario anterior mas las compras y ventas.


* Con los saldos obtenidos revisar a amortización (depreciación) de la maquinaria.
* Revisar los movimientos de la cuenta vehículos.
* Revisar la factura de la compra del vehículo.
* Revisar las patentes con sus respectivos documentos.
Los dos procedimientos se hace por la razón de los cambios en el resultado del ejercicio, tanto anterior como actual.
* De estos procedimientos, señale la evidencia que obtuvo para sustentar estos hallazgos contables.

* No se encuetra registro en contabilidad el valor de las notas de crédito por la devolución ($ 47.250) estos valores afecta a la amortización.
* No se encuentra contabilizado la compra del vehículo para las cobranzas ($ 9.500).
* No se encuentra contabilizado el valor de la patente ($ 5.000).

* Los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor deben estar debidamente respaldados con papeles de trabajo, con la finalidad de que el Contador de la empresa acepte lo propuesto por el auditor.
Ver Anexos
* A su criterio, que dictamen emitiría al estado financiero.


En caso de no aceptar la modificación a estos valores, por motivos de políticas o por otros conceptos, se emitira un dictamen con salvedades porque afecta al resultado.

SEGUNDA ACTIVIDAD.
Elabore un cuadrosinóptico descriptivo de todas las fases de la Auditoría financiera.

1. Diagnóstico general
Es importante el conocimiento de la organización para determinar los factores internos y externos que estarían afectando el desempeño de la empresa, conocer los elementos del entorno próximo y remoto, ayudaran al auditor definir potenciales oportunidades, amenazas, debilidades y fortalezas, datos que permitiran desarrollar una estrategia de mejoramiento, progreso y avance, que se pueda incorporar al final como una sugerencia de auditoría.

Para el conocimiento de factores internos se requiere la obtención o actualización de la información de la entidad, mediante la revisión de archivos, reconocimientos de las instalaciones y entrevistas con funcionarios responsables de las operaciones, tendientes a identificar globalmente las condiciones existentes y obtener el apoyo y facilidades para la ejecución de la auditoría. Con ésta información es factible obtener un conocimiento integral de la empresa desde un punto de vista sistematico, permite entender el funcionamiento de la organización desde la recepción de los insumos hasta la entrega del servicio al usuario, y su posterior impacto a la comunidad.

2. Planificación de auditoría
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependera la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y practicas mas apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros mas experimentados delequipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia global en base al objetivo a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.
El auditor debe considerar las siguientes cuestiones:
* Una adecuada compresión del negocio de la entidad, del sector en que ésta opera y la naturaleza de las transacciones
* Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y launiformidad con que han sido aplicados, así como los sistemas contablesutilizados para registrar lastransacciones.
* El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de control interno
En ésta fase de planificación se debe precisar totalmente lo siguiente:


¿Dónde se va a realizar el trabajo?
¿Cuando o en qué periodo de tiempo se va a realizar?
¿En qué fecha es necesario que esté terminado el trabajo?
¿Cuando estara terminado el informe?
El auditor debera documentar adecuadamente el plan de la auditoría, en elque cabe diferenciar:
- Planeamiento general de la auditoría.
- Comprensión de las operaciones de la entidad
- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
- Diseño de pruebas de materialidad.
- Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
- Ciclos de operaciones mas importantes.
- Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
- Restricciones presupuestarias.
- Comprensión del sistema de control interno.
- Ambiente de control interno.
- Comprensión del sistema de contabilidad.
- Identificación de los procedimientos de control.
- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
-Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
- Plan global de auditoría y la redacción
- Utilización de programas de auditoría
3.1. Planificación preliminar
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar lainformación general sobre la entidad y las principales actividades, a fin deidentificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de laorden de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general deauditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento delDirector de la Unidad de Auditoría.Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse depersonal de auditoría experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo.Eventualmente podra participar un asistente del equipo.Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminarson las entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener oactualizar la información importante relacionada con el examen.
La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detalladoenel programa general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a cualquiertipo de entidad, organismo, area, programa o actividad importante sujeto a laauditoría.
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarantodas las actividades de la planificación específica y la auditoría en si mismos, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación de los factores externos que puedenafectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesariorealizarun estudio a base de un esquema determinado
En ésta planificación podemos obtener una visión global de laempresa; conocer las principales actividades, metas y objetivos, analisis generalde la información e identificación de rubros significativos y decidir en formapreliminar los componentes. Incluye, entre otros los siguientes elementos:
- Misión
- Visión
- Objetivos generales y específicos de la empresa a auditar
- Base legal
- Principales políticas contables
- Grado de confiabilidad de la información financiera
- Sistemas de información
- Estado actual de observaciones anteriores

En la elaboración de la Planificación Preliminar, se debe considerar los siguientes aspectos, entre los principales:

3.2.1. Sistemas de administración de bienes y servicios
Las Normas Basicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios tienenpor objetivo normar y regular, en forma interrelacionada con los otros sistemas deadministración y control, la contratación, manejo y disposición de bienes yservicios de las entidades públicas.Las normas basicas del SABS, son deaplicación obligatoria para todas lasentidades del sector público alcanzadas por la Ley Nº 1178- SAFCO.
Las normas basicas estan orientadas bajo los siguientes principios establecidos
• Igualdad y Equidad: Para una adecuada y objetiva comparación de ofertas,los proponentes participan en igualdad de condiciones y en forma equitativa,permitiendo la adjudicación del contrato a la mejor propuesta y evitando todogénero de discriminación.
• Transparencia: Los actos y la información de los procesos de contrataciónson públicos y estan respaldados por documentos e información útil, oportuna,confiable, verificable y accesible.
•Economía: La administración y los procesos de contratación se desarrollancon simplicidad, celeridad y ahorro de recursos, evitando documentos, tramiteso formalismos innecesarios.
• Eficacia: El proceso de contratación permite alcanzar los resultadosprogramados en el tiempo previsto para beneficio de la gestión pública.
• Eficiencia: Las contrataciones estatales promueven que entre los recursosinvertidos, el tiempo empleado y sus resultados, exista una adecuada relaciónpara obtener mejor calidad y precio en los bienes y servicios contratados.
• Responsabilidad. Los servidores públicos que participan en los procesos decontratación estan sometidos al Régimen de Responsabilidad por la Función
3.2.2.
Sistemas de administración financiera.- En elAcuerdo 447 del 29 de Diciembre de 2007: Actualización de los Principios del Sistema de Administración Financiera
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamenteordenados ycoordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparenteadministración de los fondos públicos.
Entre los subsistemas mas importantes podemos citar: Presupuesto, ContabilidadGubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública yConvenios, los que estan regidos por principios y normas técnicas destinados aposibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual segeneren los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparenciay rendición de cuentas.
Consiste en la evaluación de los registros y el proceso de las transaccionesmas importantes con incidencia económica y financiera; éstos pueden serlossiguientes:
* Registro presupuestario.-trata de establecer objetivos correctos, planear las operaciones, verificar los resultados y tomar las acciones correctivas.
* Registro patrimonial.- Contabiliza las transacciones que afectan los activos, pasivos, patrimonio y los resultados.
* Registro de tesorería.- Registra las transacciones de efectivo o equivalentes a través de caja o banco, con el propósito de facilitar la programación de flujos financieros.
3.2. Planificación específica
En la planificación preliminar se evalúa el riesgo global de la auditoríarelacionado con la información financiera, administrativa u operativa. Se evalúa también en forma preliminar el riesgo inherente y el riesgo de controlde cada componente.
En la planificación específica en cambio, se evalúa el riesgo inherente y de control en forma específica (veracidad; calculo y valuación; contabilizado y acumulado) por cada afirmación en particulardentro de cada componente
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficienteutilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluary calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a seraplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio, en laplanificación específica se trabaja con cada componente en particular.
Una vez concluida la planificación preliminar e identificadalas operaciones que requieren de mayor revisión y analisis para el diseño adecuado del enfoquede la auditoría, sera necesario considerar, entre otras, las siguientes instrucciones:
* Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadaspor la entidad;
* Verificación de la información gerencial importante;
* Procedimientos de diagnóstico que seran ejecutados; y,
* Obtención de información adicional de algún sistema.

3.3.3. Sistemas de control interno.- Norma 100-01 Control Interno
El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y esta integrado a los procesos de gestión basicos: planificación, ejecución y supervisión, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles internos son mas efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización, cuando son 'incorporados' e 'internalizados' y no 'añadidos'.
Según el informe COSO:
Es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otropersonal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonablemirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
* Efectividad y eficiencia de las operaciones
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
3.3.4. Componentes de control interno
El sistema de control interno esta entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.
Es mas efectivo cuando los controles seincorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante los controles “incorporados” se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rapida ante las circunstancias cambiantes.
Como lo define el SAS-78, el control interno es un proceso “efectuado por las maximasautoridades de la entidad, y demas personal” designado para proporcionar una razonableseguridad en relación con el logro de los objetivos de las siguientes categorías: (a) seguridadde la información financiera; (b) efectividad y eficiencia de las operaciones y (c)cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno tiene cinco componentes interrelacionados, que son:
1.- El ambiente de control.- Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.El ambiente de control se conforma de los siguientes elementos:
· Integridad y valores éticos
· Compromiso de competencia
· Participación del Directorio y/o del Comité de Auditoría
· Filosofía de la gerencia y su estilo operativo
· Estructura Organizacional y Asignación de Autoridad y Responsabilidad
· Políticas y practicas de recursos humanos
2.- La valoración del riesgo.-Significa que dado que el control interno ha sido pensado para limitar losriesgos que afectan las actividades de una organización, el auditor deberaadquirir un conocimiento practico de laentidad y sus componentes paraidentificar puntos débiles, enfocando losriesgos tanto a nivel delaorganización ( internos y externos) como de la actividad.Por ejemplo, la evaluación de riesgos puede cubrir cómo seconsidera la posibilidad de transacciones no registradas o identificar y analizar estimacionesimportantes incluidas en los estados financieros. Los riesgos que afectan a la información financieratambién afectan a eventos o transacciones específicas.Los riesgospueden surgir o cambiar por circunstancias como las siguientes:
· Cambios en el entorno operativo.
· Personal nuevo.
· Sistemas de información nuevos o actualizados.
· Crecimiento rapido.
· Nueva tecnología.
· Nuevas actividades.
· Reestructuraciones
· Pronunciamientos contables.
3.- Las actividades de control.-
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a la entidad alcumplimiento de sus metas y objetivos. Las actividades de control tienen varios objetivos y seaplican en diversos niveles funcionales de la organización.
Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, analisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles de detección, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informaticos o de tecnología de información, y controles de la dirección. Independientemente de la clasificación que se adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos.
4.- La información y comunicación
El sistema de información importante para los objetivosde informaciónfinanciera, que incluye el sistema de contabilidad, consiste en métodos,registros y niveles de seguridad, establecidos para la contabilización,proceso, resumen e informe de las operaciones de la entidad (así como deeventos y condiciones) y para mantener contablemente los relativosactivos,pasivos e inversiones de los accionistas. La calidad del sistemagenerado deinformación, afecta la habilidad de la gerencia para la tomade decisionesapropiadas en el manejo y control de las actividades de laentidad y parapreparar informes financieros confiables.
La Comunicación incluye el proporcionar un entendimiento de los papelesindividuales y responsabilidades correspondientes al control interno sobrela información financiera. Incluye la extensión para cualquier persona queentienda como sus actividades en el sistema de información financiera, serelacionan con el trabajo de otros y el significado de las excepciones de lainformación dentro de la entidad. Unos canales abiertos de comunicación,ayudan a asegurarse de que las excepciones fueron informadas ycorregidas.La Comunicación toma formas como los manuales de políticas internas, decontabilidad, de información financiera y de funciones.
La información elaborada por la entidad es objeto de verificación porpartedel auditor en lo relativo a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, razonabilidad y accesibilidad.
5.- La vigilancia o monitoreo
Una responsabilidad importante de la dirección, es establecer y mantener el control interno. Ladirección monitorea los controles para determinar si estan operando, como se estableció y si semodifican apropiadamente cuando las condiciones lo ameritan.En el transcurso del tiempo los sistemas de control semodifican y evolucionan las formas de suaplicación. Los procedimientos eficaces pueden ser lo menos o incluso pueden dejar de aplicarse.
Ademas, las circunstancias que originalmente dieron nacimiento al sistema de control puedencambiar, disminuyendo la habilidad para advertir riesgos que provienen de condiciones nuevas. Porlo tanto, la dirección necesita determinar si su control interno continúa siendorelevante y capaz deenfrentar nuevos riesgos.
La vigilancia es un proceso que evalúa la calidad del control interno desarrollado sobre el tiempo.Esto implica evaluar el diseño y operación de los controles en forma oportuna y tomar las accionescorrectivas necesarias.
Luego del analisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que éstos,vinculados entre sí:
* Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinamica a las circunstancias cambiantes del entorno.
* Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión, teniendo como premisa que el hombre es el activo mas importante de toda organización y necesita tener una participación mas activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique.
* Estan entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas.
* Permiten mantener el control sobre todas las actividades.
* Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o mas de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son criterios para determinar si el control internoes eficaz.
* Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al area financiera.
* Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general.
La evaluación del riesgo de auditoría va a estar directamente relacionada con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar.
Efecto del Riesgo Inherente
El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfacción deauditoría suficiente que permita validar una afirmación de integridad, veracidad o valuación yexposición. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor sera la cantidad de evidencia deauditoría necesaria, es decir, un alcance mayor de cada prueba en particular y mayor cantidad depruebas necesarias.
Efecto del Riesgo de Control
El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta medida sualcance. El riesgo de control depende de la forma en que se presenta el sistema de control de laentidad o del area que se examina. En términos generales, si los controles vigentes son fuertes, elriesgo de que existan errores o irregularidades no detectados por los sistemas de control es mínimo y,en cambio, si los controles son débiles, el riesgo de control sera alto, pues los sistemas no estarancapacitados para detectar los errores o irregularidades que pudieren suceder y la informaciónprocesada tampoco sera confiable.
La combinación de los niveles de riesgo de control inherente y de control, proporciona la cantidad ycalidad de los procedimientos de auditoría a aplicar.
Riesgo de Detección.
Debido a que el riesgo inherente correspondiente a las tres afirmaciones se considera alto yel riesgode control moderado, el riesgo de detección debe ser bajo para mantener el riesgo de auditoría a unnivel adecuadamente bajo. Puesto que para la presentación en los estados financieros los riesgosinherente y de control se consideran bajos, el auditor puede aceptar un riesgo de detección mas alto yaun así, mantener el riesgo de auditoría a un nivel adecuadamente bajo.Como el Riesgo de Detección es bajo para todos los objetivos de la cuenta, con excepción del dePresentación, sera necesario obtener mayor evidencia de auditoría mediante la aplicación deprocedimientos sustantivos.

3. Ejecución del trabajo.-En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las areas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estaran sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.

4.3. Pruebas sustantivas y de cumplimiento
Dependiendo de los niveles de riesgo determinados en la fase anterior, y encumplimiento a los procedimientos incluidos, es necesario aplicar pruebas decumplimiento opruebas sustantivas, según se requiera.
- Pruebas sustantivas: aplicación de técnicas de auditoría para profundizarenciertos controles no aplicados que impidieron el logro de objetivos ymetas.Proporcionan evidencia directa sobre la validez de lastransacciones y los saldos manifestados en los estados financieros e incluyenindagaciones y opiniones de funcionarios de la entidad, procedimientosanalíticos, inspección de documentos de respaldo y de registros contables,observación física y confirmaciones de saldos.
- Pruebas de cumplimiento: prueban la efectividad de las políticas yactividades de control interno, permiten verificar elfuncionamiento de los controles tal como seencuentran prescritos, aseguran oconfirman la comprensión sobre los controlesde la entidad
4.4. La evidencia de la auditoría
Es un factor crítico para la consecución de los objetivos de la auditoría, por lotanto debe ser relevante, competente, suficiente y oportuna.
• Tipos de evidencia
- Física, testimonial, documental y electrónica
• Se documenta en papeles de trabajo.
• Características basicas de los papeles de trabajo:
- Fechados, firmados y supervisados
- Completos, precisos, legibles y claros.
- Referentes a asuntos significativos
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidenciapuede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.

4. Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
Esta dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de quepresenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que sera elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe basicamente contendra la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.
Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre programados.
5.5. El informe de auditoría.- El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
El tipo mas común de informe del auditor es el informe estandar, conocido también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usualesque afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estandar porque consiste de tres parrafos que contienen frases y terminologías estandar con un significado específico. El primer parrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo parrafo describe los elementos clave de una auditoría que proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer parrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros

5.
Seguimiento.
Para que un trabajo de auditoría cuente con estandares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no obstante, la función de supervisión debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de resultados.
Entre los objetivos en la fase del seguimiento o monitoreo se puede considerarlos siguientes:
- Divulgar y homologar las recomendaciones de auditoría
- Crear un plan de implantación de recomendaciones
- Comprometer a la administración de la empresa

TERCERA ACTIVIDAD.
En el anexo 1 de la Guía del Módulo Auditoría Financiera I, consta un estado desituación financiera de la empresa Rentas Efectivas S.A., en el que consta las variaciones efectuadas en el año, de las que se sugieren realice las siguientes actividades:
* Escoja cinco cuentas contables consideradas variaciones importantes.
Los cuentas que se van ha analizar son:
Bancos
Cuentas por cobrar
Pagos Anticipados
Edificios
Capital

• Desarrolle el programa de auditoría por cada uno de ellas, incluya un objetivo general y cinco procedimientos que deberían efectuarse en la ejecución de la auditoría financiera.

| Contadores y Auditores |

| Cristóbal Colón y Chimborazo
| Telf.
2886367 - 084680160
|
EMPRESA RENTAS EFECTIVAS S.A. |
PROGRAMAS DE AUDITORÍA |
CUENTA - CAPITAL |
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 |
|
| OBJETIVO GENERAL
| Evaluar si el incremento de capital es razonable de acuerdo a los principios de contabilidad |
|
Nº | PROCEDIMIENTOS | Ref/PT | Elaborado por: | Fecha |
1 | Evalué el control interno mediante la aplicación del cuestionario respectivo, confirme sus respuestas y obtenga las evidencias requeridas. |   |   |   |
2 | Prepare una cédula sumaria que muestre el valor del capital |   |   |   |
3 | Obtenga el estado de variación de capital |   |   |   |
4 | Verificar si el estado de variación de capital esta razonable. |   |   |   |
5 | Prepare un resumen de los hallazgos obtenidos. |   |   |   |
6 | Analice los resultados obtenidos y determine las deficiencias de control interno en este rubro, para ser ajustados o reclasificados. |   |   |   |
7 | Con los resultados obtenidos elabore un informe borrador, con sus respectivas recomendaciones |   |   |   |8 | Elabore el informe final |   |   |   |
|
Elaborado por: |   |   |
Revisado Por: |   |   |

* En referencia a la actividad anterior escoja un programa de auditoría para usted el de mayor importancia relativa y desarrolle su examen

Ver anexos
• Incluya dos procedimientos de auditoría que nos permitan identificar los ajustes referidos
PROCEDIMIENTO 1
* Obtener los saldos de los libros de clientes
* Comparar las facturas de ventas, con egreso de bodega
* Analizar las políticas existente para las ventas a crédito
* Revisar si las ventas a crédito, cumplen con las políticas de la empresa
* Realizar las confirmaciones de los saldos con los clientes.
PROCEDIMIENTO 2.
* Revisar el manual de procedimiento entre el vendedor y cobrador
* Revisar si existe separacion de funciones entre si.
* Determinar si los cobros son ingresados a la empresa inmediatamente
* Controlar la numeración de los recibos de cobranza
* Verificar con los clientes, el recibo de cobro con los valores ingresados a la empresa

• De los procedimientos, señale la evidencia que obtuvo para sustentar estos hallazgos contables.
* Los vendedores facturan por adelantado con el fin de obtener mas comisiones por fin de año.
* No existe coordinacion, el departamento de cobranza, con contabilidad a cierre del año.
* Deficiencia el las políticas de ventas y cobranzas
Ver hoja de hallazgos

• Presente el informe de auditoría, de un hallazgo el mas importante incluya por separado los atributos: condición, criterio, efecto y la causas, ponga la conclusión y la recomendación.
DICTAMEN DE AUDITORÍA EXTERNA

Señores
MIEMBROS DE RENTAS EFECTIVAS S.A.Presente.-

De acuerdo al contrato de Servicios profesionales de Auditoría Externa, hemos auditado los Estados Financieros de la empresa Rentas Efectivas S.A. al 31 de Diciembre del año 2009, y los correspondientes Estados de Resultados por el ejercicio económico cortado en esa fecha. Estos Estados Financieros son de exclusiva responsabilidad de la Administración de la Empresa. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados Financieros en base a nuestra Auditoría.
La Auditoria se efectuó de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA). Estas normas requieren que la auditoría sea diseñada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de que si los Estados Financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de caracter significativo. La auditoría incluye examinar las evidencias que respaldan los montos y las revelaciones en los estados financieros. La auditoría también requiere la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes hechas por la administración así como la evaluación de la presentación de los Estados Financieros en su conjunto. Creemos que nuestra Auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los Estados Financieros mencionados en el primer parrafo, presentaron razonablemente, en todos los aspectos importantes la Situación Financiera de la empresa Rentas Efectivas S.A. al 31 de diciembre del año 2009 y el resultado de sus operaciones del año terminado a esa fecha, de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC). 
 Puyo, 7 de Marzo de 2010
 
Atentamente,
 
 
Lcda.
CPA Mayra Reyes G.
Auditor Externo

INFORME

Señores
MIEMBROS DE LA EMPRESARENTAS EFECTIVAS S.A.
Presente.

De nuestras consideraciones:

Hemos efectuado la evaluación, con corte al 31 de diciembre del 2009, de los cuales hemos encontrado lo siguiente.
CUENTAS POR COBRAR
Durante la ejecución de la auditoría hemos encontrado las siguientes novedades (condición):
Existen ventas a crédito, que no fueron entregado las mercaderías a los clientes, porque corresponde a enero por el valor de: $ 3`377.628,25
Existen dos cobros a los clientes que no se hacen efectivo, sumado los valores equivale a $ 3`419.196,62.
Criterio.
No cumplen con las políticas de ventas a crédito.
Deficiencia en el control interno con respecto a las ventas y cobros a crédito.

Causa.
Los vendedores facturan las ventas que corresponde al mes de enero del próximo año, con el fin de obtener mas comisiones en ventas por el fin de año.
No existes un buen sistema de control interno en las cobranzas, por ende no hay una buena comunicación con los clientes, para el cierre del ejercicio económico.
Efecto.
El saldo de cuentas por cobrar los $ 3`377.628,25, no pertenece al 2009, por ende afecta al presupuesto para el próximo año.
Los saldos de cuentas por cobrar no es exacto. (solo falta efectivizarse).
Recomendación.
Luego de haber analizado esta cuenta y con los hallazgos obtenidos se recomienda que faltando pocos días para finalizar el ejercicio económico realizar el corte de ventas a crédito y los cobros, y en esos días, revisar si todas las ventas conjuntamente con las numeraciones estén entregadas y si pertenecen al periodo.
También se recomienda incrementar mas controles en las ventas y cobros con el fin de tener mas seguridad en las ventas.

Atentamente

AUDITOR EXTERNO





Política de privacidad